Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde KDV İstisnası

Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde KDV İstisnası (2025 Güncel Rehber)

Sağlık turizmi kapsamında Türkiye’ye gelen yabancı uyruklu hastalara sunulan sağlık hizmetleri, belirli şartlar altında Katma Değer Vergisi’nden (KDV) istisna tutulmaktadır. Bu düzenleme, hem sağlık kuruluşlarının mali yükünü azaltmakta hem de yabancı hasta çekme potansiyelini artırmaktadır. Bu içerikte, KDV istisnasının kapsamı, uygulanma şartları, başvuru süreci ve dikkat edilmesi gereken noktaları detaylı şekilde ele alıyoruz.

İçindekiler

• KDV İstisnası Nedir?
• İstisna Kapsamındaki Hizmetler
• KDV İstisnası Şartları
• İstisna Uygulaması ve Bildirim Süreci
• Belgelendirme ve Raporlama
• Sıkça Sorulan Sorular
• Sonuç

KDV İstisnası Nedir?

Katma Değer Vergisi (KDV), mal ve hizmet satışlarında alınan dolaylı bir vergidir. Ancak bazı işlemler, teşvik veya sosyal fayda amacıyla bu vergiden istisna tutulabilir. 3065 sayılı KDV Kanunu’nun 17/2.s maddesi ve 1 No’lu KDV Genel Uygulama Tebliği uyarınca, Türkiye’deki sağlık kuruluşlarının yabancı kişilere verdiği sağlık hizmetleri belirli koşullarda KDV’den muaftır.

İstisna Kapsamındaki Hizmetler

Aşağıdaki sağlık hizmetleri KDV’den istisna kapsamında değerlendirilmektedir:

• Muayene, teşhis, tedavi, cerrahi işlemler
• Laboratuvar ve görüntüleme hizmetleri
• Estetik ve diş tedavileri (belirli koşullarla)
• Fizik tedavi ve rehabilitasyon hizmetleri

Konaklama, ulaşım, refakatçi hizmetleri gibi sağlıkla doğrudan ilgisi olmayan hizmetler bu kapsam dışındadır.

KDV İstisnası Şartları

Yabancı hastalara sunulan sağlık hizmetinin KDV’den istisna sayılabilmesi için şu koşullar sağlanmalıdır:

• Hizmet alıcısının yabancı uyruklu kişi olması (Türkiye'de yerleşik olmayan yabancılar)

• Hizmetin Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılmış bir sağlık kuruluşu tarafından verilmesi
• Hizmetin fiilen Türkiye'de verilmiş olması
• İlgili kişiden alınan pasaport ve kimlik bilgileri ile tedavi sürecine ait belgelerin kayıt altına alınması

İstisna, yalnızca tedaviye ilişkin tıbbi hizmetleri kapsar. Estetik operasyonlarda ise “tıbbi gerekçelerle yapılması” istisnanın geçerliliği için şarttır.

İstisna Uygulaması ve Bildirim Süreci

İstisnanın uygulanabilmesi için:

1. Hizmetin faturası KDV’siz olarak düzenlenmelidir.
2. Faturada “3065 sayılı KDV Kanunu’nun 17/2-s maddesi gereği KDV’den istisnadır” ibaresi yer almalıdır.
3. Hasta bilgileri ve pasaport fotokopisi saklanmalıdır.
4. Hizmet sunumu sonrası istisna uygulamasına ilişkin belgeler, gelir idaresine gerektiğinde sunulmak üzere arşivlenmelidir.
5. Elektronik fatura (e-Fatura) kullanımı zorunluysa, bu belgeler e-Fatura sistemine uygun olarak oluşturulmalıdır.

Belgelendirme ve Raporlama

Vergi denetimlerinde istisnanın geçerliliğini ispatlamak için aşağıdaki belgeler gereklidir:

• Hastanın pasaport fotokopisi
• İkametgah belgesi (gerekli durumlarda)
• Tıbbi rapor, hasta kayıt dosyası
• İlgili fatura ve ödeme belgeleri

Bu belgelerin eksiksiz saklanması, kurumun vergi risklerini azaltır ve teşviklerin geri istenmesini engeller.

Sıkça Sorulan Sorular

Soru: T.C. vatandaşına verilen sağlık hizmetinde KDV istisnası uygulanır mı?

Hayır. KDV istisnası yalnızca Türkiye’de ikamet etmeyen yabancı uyruklu kişilere verilen sağlık hizmetleri için geçerlidir.

Soru: Estetik operasyonlar KDV'den muaftır mı?

Sadece tıbbi bir zorunluluğa dayanan estetik müdahaleler KDV istisnası kapsamına girer. Örneğin; bir yanık sonrası rekonstrüksiyon ameliyatı istisna kapsamındadır.

Soru: Refakatçiye verilen yemek/konaklama hizmetleri istisna kapsamında mı?

Hayır. Sadece doğrudan sağlık hizmetine yönelik işlemler istisna kapsamındadır.

Sonuç

Yabancı hastalara verilen sağlık hizmetlerinde KDV istisnası, hem sağlık turizmi gelirlerini artırmak hem de sağlık kuruluşlarını vergisel olarak desteklemek amacıyla uygulanmaktadır. 2025 yılı itibariyle güncellenen uygulama esaslarına dikkat edilerek hem yasal uyum sağlanabilir hem de vergi avantajlarından eksiksiz faydalanılabilir. Tüm kayıt ve belge süreçlerini eksiksiz yürüterek bu istisnadan güvenle yararlanabilirsiniz.